Бухгалтерский форум

Ваша ситуация непонятна. Пожалуйста, допишите ниже, в чем именно у вас вопрос.

Продолжение вопроса по прямым расходам. Раньше к прямым расходам относили только сырье, з/пл основных производственных рабочих и начисления на з/плату, амортизацию оборудования. А теперь после решения суда относим практически весь 20 счет. Освещение, отопление, водоснабжение, ремонты итд. При начислении налога на прибыль стали скачки по налогу, так как влияют остатки готовой продукции. и по налогу по начислению пошли скачки. Большая часть расходов была на косвенных расходах(сразу списывались). А сейчас в косвенных только общехозяйственные расходы /26 счет/ и расходы на продажу /44 счет/.Провели анализ: за 1 квартал одна сумма налога на прибыль, за 4 месяца -сумма меньше. За 5 месяцев - увеличилась незначительно. Из-за отложенных налогов. Переживаем, все ли делаем правильно

Отвечает Олег Давыдович Хороший, Государственный советник налоговой службы РФ II ранга, начальник отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой политики Минфина России:

При исправлении ранее допущенных ошибок возможны описанные вами последствия.
Ведь поскольку вы раньше необоснованно признавали в составе косвенных расходов часть прямых расходов, то:
- изъятие подобных расходов из налоговой базы периода, в котором они раньше были списаны, приводит к увеличению базы по налогу на прибыль данного периода;
- включение таких расходов в состав прямых должно привести к пересчету стоимости незавершенного производства и готовой продукции. Соответственно, уменьшат базу по налогу на прибыль такие прямые расходы только в момент, когда готовая продукция, в стоимости которой они учтены, будет реализована (ст.318, 319 НК РФ).
Кстати, в этот момент должна быть учтена и выручка от реализации такой продукции.
Отмечу, что в случае обнаружения ошибки в налоговом учете надо подать уточненную декларацию, предварительно уплатив пени (их надо рассчитать самостоятельно), а также недоимку по налогу (если она есть) <ст.54 НК РФ>. Только так ваша организация избежит ответственности за допущенные нарушения.
Налоговый орган может проверить 3 года, предшествующие году вынесения решения о проверке, а также отчетные периоды текущего года (п.4 ст.89 НК РФ). Следовательно, в настоящее время налоговой проверкой может быть охвачен период начиная с 2019 года. Это означает, что если выявленная вами ошибка допускалась при расчете налоговой базы за периоды, предшествующие 2021 году, то надо исправить и предыдущие годы.
Соответственно, при уточнении налоговой базы за такие периоды может измениться сумма налоговых расходов, относящихся к готовой продукции и остаткам незавершенного производства, имеющихся в организации на 01.01.2021. А это, в свою очередь, повлияет на налоговые расходы периода, в котором такая готовая продукция будет реализована.